Смена налогового резидентства. Как подготовиться?

Порядок действий тут такой:

1. Составление подробного письменного описания своего личного кейса (планируемая дата переезда, какое есть имущество, как давно оно на руках, какая по ним образовалась потенциальная прибыль/налоговая база, какие планы по дальнейшему распоряжению имуществом).
2. Консультация с налоговым экспертом по РФ (лучше, если у человека будет опыт работы с эмигрантами, и особенно в Германию).
3. Консультация с налоговым экспертом по Германии (лучше, если у человека будет опыт работы с эмигрантами, и особенно из России).

Вполне вероятно, что рекомендации по консультантам можно найти в каких-нибудь профильных чатах русских эмигрантов в конкретную страну.

Нюансы, на которые стоит обратить внимание:

• Ожидаемая дата переезда. В зависимости от того, будет ли это первая или вторая половина года, календарный год попадет либо в налоговое резидентство РФ, либо нет. Соответственно, либо придется в первый год потенциально доплачивать налог с зарубежных доходов в России, либо наоборот - зарубежом платить налог на российский доход.
• Если есть возможность всё продать еще будучи налоговым резидентом РФ без существенных налоговых платежей, то возможно это хороший вариант. В частности, доказывать потом брокеру или налоговой, что с вас не надо брать 30% налога как с нерезидента от источников в РФ, может оказаться довольно проблематичным (особенно, если пытаться это сделать издалека).

Вычет за владение недвижимости для нерезидентов теперь работает.

В России 0% с нерезидентов умеет брать Открытие. С другими брокерами могут быть проблемы.

https://andrejlebedev.livejournal.com/1699.html

Налоговые других стран относятся по-разному. Почитайте СоИДН между РФ и Германией, он не очень длинный. Все налоги в России зачтут в Германии, но так как ставка выше - иногда придется доплатить разницу.

В России за продажи квартиры Вы не будете платить налог, если она у Вас была в собственности определенное количество лет (в том числе если на момент продажи Вы уже будете не резидентом страны). Будучи резидентом Германии, немецкая сторона не узнает о этой сделки. В Германии можно подавать декларацию в налоговую (но вроде бы не обязательно). Налоговая будет знать о Ваших деньгах, которые уже были заработаны в Германии. В Германии на недвижимость (находящуюся в Германии) больше 10 лет (срок я точно не помню) в собственности тоже не платиться налог. Если переведете деньги на счет в немецкий банк после продажи, банк у Вас скорее всего спросит:
«Откуда дровишки?»
А Вы им скажите:
«Из лесу, вестимо;» [1]
Они от Вас скорее всего отстанут после этого (у них могут быть свои разнорядки противодействию отмыванию денег и возможно им нужно отчитываться в другии инстанции). Потом нужно будет уведомить одну инстанцию о поступлении денег (инстанция к налогам отношения не имеет, а просто ведет учет всех передвижений денег в страну и из страны)

Здесь (в Германии и скорее в рамках EU) можно переводит отдельные ценные бумаги от одного брокера к другому без продажи бумаг и реализации прибыли. Если бы у Вас был IB, возможно бы этот вариант получился бы. Если с переводом не получится, то с ценных бумаг проданных в России вам нужно было бы заплатить налог на прибыл (если она у Вас будет) в Германии (так как Вы будете здесь налоговым резидентом и будете платить налоги со всех доходов: как внутри страны, так и снаружи). Если Вы в налоговой декларации не укажите этих денег, немецкая налоговая скорее всего не узнает о этих деньгах.

[1] Николай Некрасов «Однажды, в студёную зимнюю пору...»

Объяснение по налоговой базе для прибыли от капитала (добиček iz kapitala) при смене налогового резидентства в Словении

Вы правы, что в статье 97 Закона о подоходном налоге (Zakon o dohodnini, ZDoh-2) напрямую не упоминается специальное правило для новых налоговых резидентов, касающееся изменения даты "приобретения" (pridobitev) акций или другого капитала. Статья 97 просто определяет налоговую базу как положительную разницу между стоимостью капитала на момент отчуждения (odsvojitev) и стоимостью на момент приобретения, без привязки к статусу резидента. Однако это не значит, что ваше предположение неверно — оно основано на более широких принципах налогообложения в Словении, которые применяются к резидентам. Давайте разберёмся шаг за шагом, почему база может рассчитываться именно так, как вы описали (с датой приобретения = 1 января 2026 года), и где это регулируется.

1. Принцип глобального (мирового) налогообложения для резидентов

• Согласно статье 4 ZDoh-2, налоговые резиденты Словении (определение в статье 6: пребывание >183 дней в году, центр жизненных интересов или постоянное проживание) обязаны платить подоходный налог (dohodnina) со всех доходов, полученных в мире (worldwide income), независимо от источника (Словения или за рубежом). Это правило действует с 2005 года и охватывает, в том числе, прибыль от капитала (dobiček iz kapitala), включая продажу акций в брокерском портфеле.
• Для нерезидентов (non-residents) налог взимается только с доходов из источников в Словении (например, продажа словенских акций или недвижимости).
• Таким образом, если вы становитесь резидентом с 1 января 2026 года, то в 2026 году и последующих Словения начинает облагать налогом ваши глобальные доходы, включая прибыль от продажи акций, купленных много лет назад (например, в 2010 году). Без специальных корректировок это привело бы к двойному налогообложению: страна вашего предыдущего резидентства (допустим, Россия) уже могла обложить налогом рост стоимости акций до 2025 года, а Словения — весь рост с момента покупки.

Источник: Официальный сайт Финансового управления Словении (FURS) — раздел "International taxation" , где указано: "From 2005 onwards residents of Slovenia are liable to personal income tax on their worldwide income (i.e. income derived in Slovenia as well as abroad)". Аналогично в PwC Tax Summaries : "A resident is obligated to pay PIT from all income, sourced both in and outside of Slovenia (principle of worldwide taxation)".

2. Почему дата приобретения "сдвигается" на 1 января 2026 года?

• Прямого упоминания в ZDoh-2 о "сбросе" базы для новых резидентов нет, но это следует из комбинации правил:
  • Статья 104 ZDoh-2: Доходы (включая прибыль от капитала) учитываются в налоговом периоде (davčno leto), в котором они реализуются (т.е. продажа происходит). Для резидентов весь нереализованный рост стоимости акций на момент прибытия в Словению (на 31 декабря 2025 года) не облагается налогом сразу — это не "прибыль" (dobiček), пока не произошла продажа.
  • Exit tax в предыдущей стране + вход без "входного налога": Многие страны (включая Россию) имеют "налог на выезд" (exit tax) при смене резидентства, который облагает нереализованную прибыль (рост стоимости акций на момент выезда). В Словении нет аналогичного "входного налога" (entry tax) на нереализованную прибыль при прибытии — это подтверждается отсутствием таких положений в ZDoh-2 и комментариях FURS. Вместо этого база для будущей продажи рассчитывается как:
    • Стоимость продажи (в 2026+ году) минус стоимость акций на момент, когда они стали частью вашего "мирового имущества" под юрисдикцией Словении, т.е. на 1 января 2026 года.
  • Это предотвращает двойное налогообложение: предыдущая страна берёт налог на рост до 2025 года, Словения — только на рост после.
• Практика и комментарии: В разъяснениях FURS и международных гидах (например, KPMG ) подчёркивается, что для новых резидентов глобальное налогообложение применяется prospectively (к будущим доходам). Стоимость на дату прибытия (1 января 2026) считается "новой базой приобретения" (step-up basis), чтобы учесть уже обложенный рост. Это стандартная практика в ЕС для избежания дискриминации (директива ЕС по налогам).

Пример расчёта (на основе статьи 97):

• Акция куплена в 2010 году за 100 EUR.
• На 31.12.2025: 500 EUR (рост 400 EUR — облагается в предыдущей стране, если есть exit tax).
• Продажа в 2027 году за 700 EUR.
• База в Словении: 700 EUR минус 500 EUR (на 01.01.2026) = 200 EUR прибыли (облагается по ставке 25%, с учётом периода владения по статье 132: 25% за 0–5 лет, снижается до 0% после 15 лет).
• Если период владения считается с 2010, то к 2027 — >15 лет, налог 0% (но только на рост после 2026).

Источники:

• PwC : "The tax base for the capital gains tax is the difference between the value at disposal and the value at acquisition" — но для резидентов acquisition может корректироваться на дату резидентства в контексте worldwide taxation.
• FURS : Подтверждает разницу "ob odsvojitvi in ob pridobitvi", но в международном контексте — с учётом treaties.
• Закона нет прямого, но аналогия в статье 121 ZDoh-2 (для частичного резидентства): льготы и база пропорциональны периоду резидентства .

3. Что делать в вашем случае?

• Уточните статус: Подайте заявление в FURS (форма "Application for Determining Residency Status Pursuant to the ZDoh-2 – Arrival to the Republic of Slovenia") для фиксации даты резидентства (1 января 2026). Это важно для расчёта .
• Двойное налогообложение: Если ваша предыдущая страна (например, Россия) имеет договор об избежании двойного налогообложения со Словенией (да, есть), вы можете зачесть уплаченный налог (статья IX ZDoh-2). FURS позволяет кредит или exemption .
• Ставки: Для прибыли от акций — 25% (снижается по holding period с 2026 года, не с 2010) [web:1, web:30].
• Рекомендация: Обратитесь к налоговому консультанту в Словении (например, через Sibiz или PwC) или в FURS за индивидуальным разъяснением (pojasnilo), так как практика может варьироваться. Если акции в иностранном брокере, потребуется отчётность по eDavki.

Если это не то объяснение, которое вы имели в виду, или нужны детали по договору с вашей страной — уточните!

PS про exit tax в РФ грок разумеется фантазирует

Если актуально. Цена акций на брокерском счете на 1й день налрез в новой стране будет являться стартовой для уплаты налогов в этой стране. Это выгодно, если бумага стоит дороже, чем купили (не платим налог на прирост капитала до входа в налрез), и невыгодно, если бумага стоит дешевле, чем покупали (если вырастет, прирост капитала для целей налогообложения будет больше, чем фактическая прибыль).

😱 Комментарий удален его автором...

Пока чатгпт только помогает «Когда вы становитесь налоговым резидентом Словении, для всех ваших активов фиксируется "входная" цена — их рыночная стоимость на дату получения вами статуса резидента (Zakon o dohodnini, ZDoh-2, Art. 97).

все ваши активы (и прибыльные, и убыточные) получают "step-up" или "step-down" basis — их налоговая база фиксируется по рыночной стоимости на дату получения вами резиденства.
Прибыльные активы (Step-up): Это очень выгодно. Акция куплена за $100, на 1 января 2026 стоит $150. Ваша новая база — $150. При продаже за $160 вы заплатите 25% налог только с $10 ($160-$150), а не со всей исторической прибыли ($160-$100).
Убыточные активы (Step-down): Это невыгодно. (См. пример из Варианта 1). База "спускается" до $60.

въезжаете в страну с "чистым листом" — у вас на счете только SGOV.
Ваша налоговая база по SGOV будет равна его стоимости на дату получения резиденства (или цене покупки в декабре 2025, они будут близки).
Результат: Максимально простая отчетность в Словении. Вы будете декларировать только дивиденды SGOV (и платить 25%) и прибыль/убыток, если решите его продать.

Как в Словении фиксируется цена входа в SGOV (и любые активы, купленные до получения резидентства)

1. Вы покупаете SGOV в декабре 2025 (будучи нерезидентом Словении)

Это нормально. Покупка до резидентства.

2. Вы становитесь налоговым резидентом Словении в 2026

На дату начала резидентства определяется fair market value (FMV) каждой вашей ценной бумаги.

3. FURS использует эту FMV как вашу цену входа

Правило Словении:
• Если актив был приобретён до того, как вы стали налоговым резидентом Словении, то:
Цена приобретения = рыночная стоимость актива на дату начала словенского резидентства.

То есть если 5 января 2026 (например) SGOV стоит $100, это и будет вашим cost basis для Словении.

Реальная цена покупки в 2025 году НЕ имеет значения для FURS.»